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科技日报:环境保护税不是增负 而是减负

发布日期:2021-07-21 00:27浏览次数:
本文摘要:《环保税法》是我国2015年3月建立税收法定原则后制定的第一条单行税法,表明政府希望更多地利用对接市场机制的手段来解决环境问题。在使高污染、高排放企业死亡的同时,使清洁生产企业重生。这是积极推进环境税改革的关键。 长期以来的《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》)终于正式公布,作为中国第18种税收种类,将于2018年1月1日开始征收。

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《环保税法》是我国2015年3月建立税收法定原则后制定的第一条单行税法,表明政府希望更多地利用对接市场机制的手段来解决环境问题。在使高污染、高排放企业死亡的同时,使清洁生产企业重生。这是积极推进环境税改革的关键。

长期以来的《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》)终于正式公布,作为中国第18种税收种类,将于2018年1月1日开始征收。对此,中国财政科学研究院研究人员贾康认为,《环境保护税法》是我国2015年3月建立税收法定原则后制定的第一条单行税法,表明政府希望采用对接市场机制的手段解决环境问题的决心。环境税应该成为真正的死亡税率。

复旦大学环境经济研究中心副主任李志青强调,在亡高污染、高排放的企业,同时重生清洁生产企业。这是积极推进环境税改革的关键。

实际上,环境税改革不是给企业带来负面影响,而是给企业带来负面影响。但是,专家认为,为了达到这样的效果,有必要解决实际操作中的一些难题。《环境保护税法》规定,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者作为环境税的纳税人,必须按照本法规定缴纳环境税。贾康表示,环境税是对环境污染排放外部损害内部化的重要工具,该法律的出台大大提高了环境税的法律地位,比原行政规章支持的污染排放费具有更高的法律效力水平。

环境税是通过法律形式确定污染者缴费原则的,税务部门不仅会对环保部门进行征收,还会加大征收力度,提高环境税收征收的规范性和透明度,更有利于根据机制设计意图向企业释放减排信号,促进绿色发展。但嘉康认为,环境税设计尚保守,其明确遵循的原则之一是将污染物排放制度顺利转移到环境保护税制度,包括根据现行污染物排放费的收费标准设定税率标准。整体平移了原排放费的负担,改革力度不足。他表示,在我国环境污染带来的威胁和约束日益突出的情况下,环境税需要更好地发挥促进减排和减排的作用,这寻找机会创造条件,从税率水平、垄断范围等方面进一步改善和完善环境税。

税负平移原则的核心是,环境税征收规模在初期保持稳定的过渡,不会发生急剧增加,不会给企业增加更多的负担,这是中央的想法和出发点。李志青说,由于以前在污染物排放费征收中存在很多遗漏,费用变更后,由于征收严格,实际税额有可能急剧增加。中国企业的负担重似乎是不争的事实,但有趣的是,中国企业承担了这么多负担,不巧没有承担他们最应该承担的成本,那就是环境成本。李志青说。

统计数据显示,2015年我国放费征收额为173亿元。李志青说,这个数字比主要税收规模少一个零头。

相反,企业污染带来的直接环境损失每年以千亿元计算,间接环境损失和各种减排成本达数兆元。贾康也表示,原排放费用无效的原因之一是征收标准低,远低于排放企业的污染管理成本。结果,排放企业支付排放费也不想管理污染,不利于设立排放费形成经济激励促进企业减排的初衷。《环境保护税法》规定,污染物的应纳税额为污染量乘以具体应用税额。

例如,大气污染物每吨1.212元;水污染物每吨1.414元;固体废物每吨5元至1000元,其中危险废物每吨1000元;工业噪声按超标分贝数每月350元至11200元支付。李志青说,最终环境税不会给企业增加负担,而是帮助企业减少负担。要理解这一点,必须理解环境税的本质。

那是污染的从量税。也就是说,污染排放越多,纳税额就越高。从企业的角度来看,纳税额越高,就意味着排污成本越高。生产效率低、排污较多的企业会缴纳更多的环境税;但生产效率高、排污较少的企业可以从中获得优势。

李志青说,环境税实际上是识别不同企业,甚至分化。最终,由于环境税负差异,价格差异和生产规模差异,好企业产品的市场占有率提高,坏企业被挤出市场。环境税可以说是典型的死亡税率,对社会经济绿色发展有益无害。

李志青说。但他建议,环境保护税的税率设置应在现行污染排放费用的基础上适当提高,促进重污染企业的变革,税率应差异化,使环境保护税真正发挥作用。

贾康认为,从税法设计的角度来看,《环境保护税法》根据现行地方最高污染费标准,制定了环境税的税额上限,地方政府没有根据自己的减排需求和意愿,设定更高的税率空间。这不利于环境税在一些地方发挥更大的促进减排作用,以后应考虑在该法的动态优化中加入地方权变空间,取代或置换原区域性的税外调节。部分行业免征环境税会放过排放源吗?《环境保护税法》规定,非规模化养殖的农业、城镇污水处理厂和生活垃圾处理厂不超过国家和地方规定的排放标准等排放相应收污染物,暂时免征环保税。

但不超过国家和地方规定的排放标准不是零排放。贾康认为,这仍然是对现有排放系统免除范围的规定。但是,上述几种排放源越来越成为我国的主要排放源,是中长期排放的主要来源。据统计,2013年城镇污水处理厂排放的废水占中国废水排放总量的约7成,从2014年到2020年,中国城镇生活垃圾增加约3162万吨,生活垃圾处理厂渗滤液中化学需氧量、氨氮、磷等污染物问题相当大。

2014年农业贡献的化学需氧量、氨氮排放分别占48%、32%等。贾康表示,考虑到这些方面的排放和污染,在今后的修订过程中,应该寻求突破,对这些行业的排放征收环境税。除此之外,设计更为严苛、有实力的环境税方案和保证经济健康发展,绝不是彼此不相容的对立关系。也就是说,在不增加宏观税负的同时,以更高水平的结构化税收调整机制,促进实体经济优化结构,提高经济增长质量,实现可持续发展目标。

他说。相关链接发达国家的环境税从1970年代开始,许多国家采取各种法律和政策手段,保护自然环境和生态平衡。其中一些发达国家将税收也作为保护环境的重要政策措施,将环境税引入其税收制度。

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目前部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税五种。二氧化硫税于1972年,美国率先征收该税。其税法规定,二氧化硫浓度达到一级和二级标准的地区,每排出1磅硫分别征收15美分和10美分,使生产者设置污染控制设备,同时转向使用含硫量低的燃料。1991年1月,瑞典也陆续征收二氧化硫税。

这个税是根据石油、煤炭的硫含量征收的。水污染税目前西工业国家对污染水质的行为进行了税收。德国从1981年开始征收水污染税,以废水污染单位为准,在全国实行统一税率,目前该税年收入不低于20亿马克,税款全部作为地方收入用于改善水质。荷兰征收的水污染税是政府对地表水和净化工厂直接或间接排放废弃物、污染物和有毒物质的任何部门和个人征收的税金。

该税由省政府所属的30个水资源委员会征收,税率根据排放物的氧气消耗量和重金属含量决定,对不同的水资源保护区实行不同的税率。噪音税美国、德国、日本、荷兰等国家征收这个税。

荷兰的噪音税是政府对民用飞机的使用者(主要是航空公司)在特定地区发生噪音的行为征收的税金。其税基是噪音的产生量,征收这个税的主要目的是为政府筹集资金,在机场附近设置噪音设施,设置搬迁居民等。

固体废物税这个税主要是根据废物的实际体积和类型定额征收的。课税对象包括饮料包装物、废纸和纸制品、旧轮胎等。

美国对固体废弃物实行饮料容器押金法,即顾客在购买饮料时提前交付一定押金,返还空容器时返还押金。为了减少随意丢弃废弃饮料包装物的现象,达到保护自然环境和节约能源的目的。垃圾税荷兰提前征收垃圾税,主要用于收集和处理垃圾。征收方式是以每个家庭为一个征收单位,人口少的可以获得一定的减免。

同时,荷兰根据家庭产生的垃圾数量征收了政府的垃圾收集税(各地市政府可以在两种税之间选择)。


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